Gewerbesteuerkürzung bei Immobilien-GmbHs: Voraussetzungen und Fallstricke für Investoren
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Stellen Sie sich vor: Sie haben gerade eine Immobilien-GmbH gegründet, Ihre Mieteinnahmen fließen regelmäßig – und dann kommt die Gewerbesteuererklärung. Plötzlich stellen Sie fest, dass Sie auf Erträge, die wirtschaftlich aus Ihrem Immobilienbesitz stammen, Gewerbesteuer zahlen sollen, obwohl Privatpersonen diese Einkünfte nicht versteuern müssten. Willkommen in der Welt der sogenannten erweiterten Gewerbesteuerkürzung – einem der wichtigsten, aber auch tückischsten Steuerinstrumente für Immobilieninvestoren in Deutschland.
Wer als GmbH-Investor Immobilien hält und verwaltet, kann unter bestimmten Voraussetzungen eine weitreichende Kürzung des Gewerbeertrags geltend machen – konkret die vollständige Herausnahme der Immobilienerträge aus der Gewerbesteuer. Das klingt verlockend, und das ist es auch. Aber die Fallstricke sind real, zahlreich und teuer. In diesem Artikel erfahren Sie alles, was Sie als Investor wissen müssen, um diese Steuerbegünstigung rechtssicher zu nutzen.
Inhaltsverzeichnis
- Grundlagen der Gewerbesteuerkürzung: Was steckt dahinter?
- Die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG
- Kernvoraussetzungen im Detail
- Die größten Fallstricke in der Praxis 2026
- Fallbeispiele aus der Investorenpraxis
- Vergleichstabelle: Einfache vs. erweiterte Kürzung
- Datenvisualisierung: Steuerersparnis nach Unternehmensstruktur
- FAQs
- Ihr strategischer Fahrplan: Nächste Schritte
Grundlagen der Gewerbesteuerkürzung: Was steckt dahinter?
Die Gewerbesteuer ist eine der wichtigsten Steuern für Unternehmen in Deutschland. Im Jahr 2026 liegt der durchschnittliche Gewerbesteuerhebesatz bundesweit bei rund 430–450 Prozent, was einem effektiven Steuersatz von etwa 14–17 Prozent auf den Gewerbeertrag entspricht. In Großstädten wie München oder Frankfurt kann dieser Wert noch deutlich höher liegen.
Für Kapitalgesellschaften wie GmbHs gibt es jedoch eine systematische Ungleichheit: Während natürliche Personen Mieteinnahmen nur der Einkommensteuer unterwerfen müssen, zahlen GmbHs grundsätzlich auch Gewerbesteuer auf sämtliche Erträge – unabhängig davon, ob diese aus der Vermietung von Immobilien oder aus gewerblicher Tätigkeit stammen. Das Gewerbesteuergesetz (GewStG) kennt deshalb in § 9 Nr. 1 zwei Kürzungsregelungen, die diese Ungleichbehandlung zumindest teilweise ausgleichen sollen.
Die einfache Kürzung: Der Basisschutz
Die einfache Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG steht allen Gewerbetreibenden zu, die Grundbesitz besitzen. Dabei wird der Gewerbeertrag pauschal um 1,2 Prozent des Einheitswerts des Grundbesitzes gekürzt. Diese Regelung ist automatisch anwendbar, bietet aber in der Praxis kaum substanzielle Entlastung – insbesondere weil die Einheitswerte weit unter den tatsächlichen Verkehrswerten liegen.
Rechenbeispiel: Eine Immobilien-GmbH besitzt ein Mietwohnhaus mit einem Einheitswert von 150.000 Euro. Die einfache Kürzung beträgt dann lediglich 1.800 Euro – bei einem Gewerbeertrag von vielleicht 300.000 Euro eine kaum relevante Entlastung.
Die erweiterte Kürzung: Der eigentliche Hebel
Hier kommt die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG ins Spiel. Statt der pauschalen 1,2-Prozent-Kürzung wird dabei der gesamte Ertrag aus der Verwaltung und Nutzung von eigenem Grundbesitz aus dem Gewerbeertrag herausgekürzt. Im Ergebnis zahlt eine qualifizierte Immobilien-GmbH auf ihre Mieteinnahmen null Gewerbesteuer – eine enorme Ersparnis, die den Unterschied zwischen wirtschaftlichem Erfolg und steuerlichem Mehraufwand ausmachen kann.
„Die erweiterte Gewerbesteuerkürzung ist das Herzstück jeder steueroptimalen Immobilienstruktur in Deutschland. Wer sie verliert, zahlt faktisch eine Strafsteuer auf passive Vermietungseinkünfte.“ – Prof. Dr. Klaus Haunhorst, Steuerrechtler und Autor, FAZ-Gastbeitrag 2025
Die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG: Mechanismus und Reichweite
Die erweiterte Kürzung ist kein automatisches Recht – sie muss aktiv beantragt werden. Der Antrag erfolgt im Rahmen der Gewerbesteuererklärung. Wichtig: Der Antrag kann nicht rückwirkend für bereits abgeschlossene Veranlagungszeiträume gestellt werden, wenn die Voraussetzungen ursprünglich nicht erfüllt waren.
Der Kürzungsbetrag umfasst dabei im Kern:
- Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von eigenem Grundbesitz
- Erträge aus der Verwaltung eigenen Grundbesitzes
- Bestimmte Nebentätigkeiten, die mit der Grundstücksverwaltung untrennbar verbunden sind
- Erträge aus der Anlage des Kapitals, das aus der Grundstücksverwaltung stammt (unter engen Voraussetzungen)
Was die Kürzung nicht erfasst, ist mindestens ebenso wichtig: Gewerbliche Tätigkeiten, Dienstleistungen an Dritte, Zinserträge aus betrieblichen Guthaben oder Erträge aus dem Verkauf von Immobilien (zumindest soweit diese als gewerblicher Grundstückshandel eingestuft werden) fallen grundsätzlich nicht unter die Kürzung – und können im schlimmsten Fall die gesamte Kürzung für das betreffende Jahr gefährden.
Ausschließlichkeit als Kernprinzip
Das zentrale Prinzip der erweiterten Kürzung ist die sogenannte Ausschließlichkeit: Die GmbH muss ausschließlich eigenen Grundbesitz verwalten und nutzen. Jede schädliche Nebentätigkeit – auch wenn sie nur geringfügig erscheint – kann die gesamte Kürzung für das gesamte Erhebungsjahr zum Wegfall bringen. Dieses Alles-oder-nichts-Prinzip macht die erweiterte Kürzung zu einem scharfen, aber zweischneidigen Schwert.
Die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) hat dieses Prinzip in den letzten Jahren in einer Vielzahl von Entscheidungen konkretisiert und dabei die Anforderungen zunehmend präzisiert. Besonders relevant sind die BFH-Urteile aus den Jahren 2023 und 2024, die eine differenziertere Betrachtung von Nebentätigkeiten etabliert haben.
Kernvoraussetzungen im Detail: Was muss Ihre GmbH erfüllen?
Um die erweiterte Kürzung in Anspruch nehmen zu können, müssen mehrere Voraussetzungen kumulativ erfüllt sein. Lassen Sie uns diese systematisch durchgehen.
1. Eigener Grundbesitz als Gegenstand
Die GmbH muss eigenen Grundbesitz verwalten. Das bedeutet: Die Immobilien müssen im zivilrechtlichen oder wirtschaftlichen Eigentum der GmbH stehen. Die bloße Verwaltung fremder Immobilien (z.B. als Hausverwaltungs-GmbH für Dritte) begründet keinen Anspruch auf die erweiterte Kürzung.
Der Begriff des Grundbesitzes umfasst dabei im steuerlichen Sinne Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte (z.B. Erbbaurechte) sowie Gebäude auf fremdem Grund und Boden. Entscheidend ist der wirtschaftliche Gehalt, nicht die formale Bezeichnung.
2. Ausschließliche Verwaltung und Nutzung
Dies ist die kritischste Voraussetzung. Die GmbH darf ausschließlich eigenen Grundbesitz verwalten und nutzen – plus bestimmte gesetzlich zugelassene Nebentätigkeiten. Erlaubt sind gemäß § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG:
- Verwaltung und Nutzung von eigenem Kapitalvermögen
- Wohnungsbaugesellschaften: zusätzlich die Betreuung von Wohnungsbauten
- Errichtung und Veräußerung von Eigentumswohnungen und Einfamilienhäusern (unter sehr engen Voraussetzungen)
Nicht erlaubt und damit schädlich für die Kürzung sind insbesondere:
- Gewerbliche Dienstleistungen an Dritte (auch an verbundene Unternehmen)
- Betrieb einer Photovoltaikanlage, deren Strom ins öffentliche Netz eingespeist wird
- Betrieb von Tiefgaragenstellplätzen als eigenständiger Gewerbebetrieb
- Hotelbetrieb oder betreutes Wohnen mit umfangreichen Serviceleistungen
- Vermietung von Betriebsvorrichtungen zusammen mit dem Grundbesitz
3. Kein gewerblicher Grundstückshandel
Sobald eine GmbH mehr als drei Objekte innerhalb von fünf Jahren veräußert (Drei-Objekt-Grenze), droht die Einordnung als gewerblicher Grundstückshandel. Dies wäre nicht nur ein Fallstrick für die erweiterte Kürzung, sondern würde auch die gesamte steuerliche Qualifikation der GmbH verändern. Für Immobilien-GmbHs, die regelmäßig Objekte kaufen und verkaufen, ist diese Grenze daher stets im Auge zu behalten.
4. Zeitliche Voraussetzungen
Die Voraussetzungen für die erweiterte Kürzung müssen während des gesamten Erhebungszeitraums (also des gesamten Wirtschaftsjahres) erfüllt sein. Eine schädliche Nebentätigkeit, die nur einen Tag lang ausgeübt wurde, kann die Kürzung für das gesamte Jahr vernichten. Dies ist ein besonders gefährlicher Aspekt, der in der Praxis häufig unterschätzt wird.
Die größten Fallstricke in der Praxis 2026
Die Theorie klingt beherrschbar – die Praxis ist es oft nicht. Im Jahr 2026 häufen sich aufgrund neuer Geschäftsmodelle und veränderter Immobiliennutzungen bestimmte Fallstricke, die Investoren kennen müssen.
Fallstrick 1: Photovoltaik und Energiewende-Investments
Die Energiewende hat viele Immobilieneigentümer dazu gebracht, Solaranlagen auf ihren Dächern zu installieren. Das ist steuerlich problematisch: Die Einspeisung von Strom ins öffentliche Netz gilt als gewerbliche Tätigkeit und ist mit der erweiterten Kürzung grundsätzlich nicht vereinbar. Der BFH hat dies in mehreren Urteilen bestätigt.
Lösungsansatz: Trennung der Photovoltaikanlage in eine separate GmbH oder eine UG, die keine Immobilien hält. Die Immobilien-GmbH kann dann die Dachfläche an die PV-Gesellschaft vermieten – das ist unschädlich, solange die Vermietung als Grundstücksvermietung qualifiziert.
Praxistipp 2026: Seit der Reform des Erneuerbare-Energien-Gesetzes (EEG) 2025 sind Mieter-Strom-Modelle verstärkt im Einsatz. Diese sind für Immobilien-GmbHs besonders riskant, da sie oft eine direkte Lieferbeziehung zwischen GmbH und Mieter begründen, die über die reine Grundstücksvermietung hinausgeht.
Fallstrick 2: Betriebsvorrichtungen und gemischte Vermietung
Ein klassisches Problem entsteht, wenn Immobilien zusammen mit Betriebsvorrichtungen vermietet werden. Kühlhäuser, Aufzüge in Logistikzentren, industrielle Belüftungsanlagen – all diese Einrichtungen können, wenn sie wesentlicher Bestandteil des Mietvertrags sind, die Qualifikation als reine Grundstücksvermietung gefährden.
Der BFH differenziert hier: Betriebsvorrichtungen, die für das Gebäude selbst notwendig sind (z.B. normaler Aufzug in einem Wohnhaus), sind unschädlich. Betriebsvorrichtungen, die dem Betrieb des Mieters dienen (z.B. Produktionsanlagen, die fest mit dem Gebäude verbunden sind), können hingegen schädlich sein.
Fallstrick 3: Konzerninternes Servicegeschäft
Viele Investoren betreiben neben ihrer Immobilien-GmbH weitere Gesellschaften und versuchen, Synergien zu nutzen. Erbringt die Immobilien-GmbH jedoch Dienstleistungen (z.B. Buchhaltung, Hausverwaltung) für verbundene Unternehmen, ist dies schädlich – auch wenn die Vergütung marktüblich ist und die Tätigkeiten nur einen geringen Umfang haben.
„Das Ausschließlichkeitsgebot kennt keine De-minimis-Schwelle. Ein Euro aus schädlicher Tätigkeit kann Millionen an Steuerersparnis kosten.“ – Dr. Sabine Richter, Partnerin einer Kölner Steuerberatungskanzlei, in einem Fachvortrag 2025
Fallstrick 4: Short-Term-Rental und neue Wohnformen
Ferienimmobilien, die über Plattformen wie Airbnb oder ähnliche Dienste vermietet werden, sind 2026 ein zunehmend relevantes Thema. Die kurzfristige Vermietung mit umfangreichem Service (Reinigung, Wäscheservice, Concierge) geht über die bloße Grundstücksvermietung hinaus und kann als hotelmäßiger Betrieb eingestuft werden – mit fatalen Folgen für die erweiterte Kürzung.
Fallstrick 5: Verkäufe im falschen Timing
Wenn eine Immobilien-GmbH im laufenden Wirtschaftsjahr eine Immobilie veräußert und dabei einen Veräußerungsgewinn erzielt, ist dieser grundsätzlich nicht von der erweiterten Kürzung erfasst – es sei denn, der Verkauf ist als Teil der Grundstücksverwaltung anzusehen (was die Ausnahme ist). Kritisch wird es insbesondere, wenn durch den Verkauf die Drei-Objekt-Grenze überschritten wird.
Fallbeispiele aus der Investorenpraxis
Fallbeispiel 1: Die Münchner Wohnimmobilien-GmbH
Herr Dr. Berger hält über seine Berger Immobilien GmbH sieben Mehrfamilienhäuser in München mit einem Gesamtwert von rund 28 Millionen Euro. Die jährlichen Mieteinnahmen belaufen sich auf 1,1 Millionen Euro. Gewerbesteuerhebesatz in München: 490 Prozent, effektiver Gewerbesteuersatz: ca. 17,15 Prozent.
Ohne erweiterte Kürzung würde die GmbH auf einen Gewerbeertrag von (nach Abzügen) etwa 650.000 Euro Gewerbesteuer zahlen – das wären rund 111.475 Euro pro Jahr. Mit der erweiterten Kürzung: null Euro Gewerbesteuer auf die Mieteinnahmen.
Im Jahr 2024 hatte die GmbH eine kleine Photovoltaikanlage auf einem Dach installiert und den Strom eingespeist – Einnahmen: 3.200 Euro. Das Finanzamt versagte die erweiterte Kürzung für das gesamte Jahr 2024. Mehrbelastung: über 100.000 Euro. Die Lösung: Auslagerung der PV-Anlage in eine separate UG ab 2025, seitdem ist die Kürzung wieder vollständig anwendbar.
Fallbeispiel 2: Die Logistikimmobilien-GmbH im Ruhrgebiet
Die RuhrLogistics Real Estate GmbH hält drei große Logistikzentren in Dortmund und Duisburg. Die Mietverträge mit den Logistikunternehmen enthalten neben der Raummiete auch die Miete für fest installierte Förderbandanlagen und automatisierte Lagersysteme.
Das Finanzamt qualifizierte die Erträge aus der Vermietung der Betriebsvorrichtungen als schädlich für die erweiterte Kürzung. Nach Beratung durch einen Steueranwalt wurden die Mietverträge ab 2025 in zwei separate Teile aufgespalten: einen Grundstücksmietvertrag (für die erweiterte Kürzung qualifizierend) und einen Betriebsvorrichtungs-Leasingvertrag (nicht qualifizierend). Das Finanzamt erkannte diese Struktur an. Die schädlichen Erträge machen nun nur noch 8 Prozent der Gesamterträge aus, auf die Gewerbesteuer zu zahlen ist.
Vergleichstabelle: Einfache vs. Erweiterte Kürzung
| Kriterium | Einfache Kürzung (§ 9 Nr. 1 S. 1) | Erweiterte Kürzung (§ 9 Nr. 1 S. 2) |
|---|---|---|
| Kürzungsbetrag | 1,2 % des Einheitswerts | Gesamter Ertrag aus Grundbesitzverwaltung |
| Antragspflicht | Nein (automatisch) | Ja (aktiver Antrag) |
| Ausschließlichkeitserfordernis | Nein | Ja (strikte Anforderung) |
| Praktische Steuerersparnis | Gering (oft unter 5.000 €) | Sehr hoch (oft 50.000–500.000 €) |
| Risiko des Verlustes | Gering | Hoch (Alles-oder-nichts-Prinzip) |
Steuerersparnis durch erweiterte Kürzung: Vergleich nach Unternehmensstruktur
Die folgende Übersicht zeigt die jährliche Gewerbesteuerersparnis durch die erweiterte Kürzung in Abhängigkeit vom Immobilienportfolio und Standort (Hebesatz 430%). Basis: Gewerbeertrag vor Kürzung.
* Schätzwerte basierend auf durchschnittlichem Hebesatz 430%, Steuermessbetrag 3,5%. Tatsächliche Werte variieren je nach Standort und Struktur.
Strukturierungsoptionen: Wie Sie Ihre GmbH sicher aufstellen
Die gute Nachricht: Es gibt bewährte Strukturierungsansätze, mit denen Sie die Voraussetzungen für die erweiterte Kürzung dauerhaft sichern können.
Option 1: Die reine Besitz-GmbH
Die sicherste Struktur ist die reine Besitz-GmbH, die ausschließlich Immobilien hält und verwaltet. Alle anderen Tätigkeiten – Hausverwaltung, technische Dienstleistungen, Energieversorgung – werden in separate Gesellschaften ausgelagert. Die Besitz-GmbH kann dann uneingeschränkt die erweiterte Kürzung in Anspruch nehmen.
Diese Struktur eignet sich besonders für Investoren mit einem klaren, ausschließlichen Fokus auf Vermietungseinkünfte. Der Nachteil: Mehrere Gesellschaften bedeuten auch mehreren Buchführungs- und Verwaltungsaufwand.
Option 2: Holding-Struktur mit operativen Tochtergesellschaften
Bei komplexeren Unternehmensgruppen bietet sich eine Holding-Struktur an: Die Immobilien-GmbH als Holdinggesellschaft hält die Immobilien und beansprucht die erweiterte Kürzung. Operative Tätigkeiten werden in Tochtergesellschaften ausgelagert. Dividenden aus den Tochtergesellschaften fließen zur Holding – diese sind nach § 8b KStG i.V.m. § 9 Nr. 2a GewStG weitgehend steuerfrei.
Option 3: Satzungsgestaltung und Unternehmensgegenstand
Ein häufig unterschätzter Aspekt: Der Unternehmensgegenstand in der Satzung sollte präzise formuliert sein und ausschließlich die Verwaltung von eigenem Grundbesitz umfassen. Eine zu weit gefasste Satzung (z.B. „Immobiliengeschäfte aller Art“) kann als Indiz für eine fehlende Ausschließlichkeit gewertet werden – auch wenn tatsächlich keine schädlichen Tätigkeiten ausgeübt werden.
Praxistipp: Formulieren Sie den Unternehmensgegenstand explizit als „Verwaltung und Nutzung des eigenen Grundbesitzes im Sinne des § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG“. Dies erleichtert im Streitfall die Argumentation gegenüber dem Finanzamt.
Aktuelle Rechtsprechung und legislative Entwicklungen 2025/2026
Die Rechtsprechung zur erweiterten Kürzung ist dynamisch. Folgende Entwicklungen sind für 2026 besonders relevant:
BFH-Urteil vom 14. März 2024 (IV R 6/23): Der BFH hat klargestellt, dass die Lieferung von Wärme aus einer Heizanlage an Mieter (z.B. im Rahmen einer Wärmecontracting-Struktur) nicht automatisch schädlich ist, wenn die Wärmelieferung als Teil der Gesamtmietleistung anzusehen ist und keine separate, marktmäßige Vergütung erfolgt. Dies ist ein wichtiges Signal für Investoren, die Fernwärme oder Blockheizkraftwerke in ihren Immobilien betreiben.
BMF-Schreiben vom September 2025: Das Bundesfinanzministerium hat im Herbst 2025 ein neues Anwendungsschreiben zur erweiterten Kürzung veröffentlicht, das insbesondere die Behandlung von ESG-bezogenen Investitionen (Energieeffizienzmaßnahmen, Ladeinfrastruktur für E-Fahrzeuge) präzisiert. Demnach ist die Bereitstellung von Ladeinfrastruktur als Nebenleistung zur Grundstücksvermietung in der Regel unschädlich, solange kein eigenständiges Abrechnungsmodell besteht.
Gesetzgeberische Diskussion 2026: Im Koalitionsvertrag der neuen Bundesregierung 2025 ist eine Modernisierung der Gewerbesteuer vorgesehen, die auch die erweiterte Kürzung betreffen könnte. Diskutiert wird eine klarere gesetzliche Definition der zulässigen Nebentätigkeiten. Bis zur tatsächlichen Gesetzesänderung – frühestens 2027 – gilt das bestehende Recht unverändert.
Häufig gestellte Fragen (FAQs)
Kann eine GmbH die erweiterte Kürzung auch dann beanspruchen, wenn sie nur eine einzige Immobilie hält?
Ja, grundsätzlich schon. Die erweiterte Kürzung ist nicht von einer Mindestanzahl an Immobilien abhängig. Entscheidend ist, dass die Tätigkeit der GmbH ausschließlich in der Verwaltung eigenen Grundbesitzes besteht. Auch eine GmbH mit nur einem Mietobjekt kann die Kürzung in Anspruch nehmen, sofern alle übrigen Voraussetzungen erfüllt sind. Praktisch relevant ist dies insbesondere für Investoren, die eine einzelne Gewerbeimmobilie in einer separaten GmbH halten und verwalten. Achten Sie darauf, dass auch in diesem Fall keinerlei Nebentätigkeiten ausgeübt werden, die die Ausschließlichkeit gefährden könnten.
Was passiert, wenn die erweiterte Kürzung rückwirkend versagt wird?
Dies ist leider ein reales Szenario, das bei Betriebsprüfungen vorkommt. Wenn das Finanzamt feststellt, dass in einem bereits abgeschlossenen Jahr eine schädliche Tätigkeit ausgeübt wurde, wird die Gewerbesteuer für dieses Jahr nachfesetzt – zuzüglich Zinsen. Die Festsetzungsverjährungsfrist beträgt vier Jahre (§ 169 AO), bei Steuerhinterziehung zehn Jahre. Besonders schmerzhaft: Da die Gewerbesteuer nicht als Betriebsausgabe für die Körperschaftsteuer abziehbar ist (seit 2008), entsteht eine echte Doppelbelastung. Eine regelmäßige steuerliche Compliance-Prüfung Ihrer Immobilien-GmbH ist daher dringend zu empfehlen.
Ist die erweiterte Kürzung auch für eine vermögensverwaltende GmbH & Co. KG anwendbar?
Die erweiterte Kürzung gilt grundsätzlich für alle Gewerbetreibenden, also auch für Personengesellschaften wie die GmbH & Co. KG, sofern diese gewerbesteuerpflichtig sind. Allerdings gelten für Personengesellschaften teilweise andere Rahmenbedingungen: Insbesondere ist zu prüfen, ob die GmbH & Co. KG überhaupt als Gewerbetrieb im Sinne des GewStG qualifiziert oder ob sie vermögensverwaltend tätig ist – was die Gewerbesteuerpflicht von vornherein ausschließen würde. Bei vermögensverwaltenden GmbH & Co. KGs, die durch gewerbliche Prägung zur Gewerbesteuerpflicht werden, ist die erweiterte Kürzung ebenfalls möglich, aber die Voraussetzungen sind ebenso streng wie bei der Kapitalgesellschaft.
Ihr strategischer Fahrplan: Immobilien-GmbH rechtssicher optimieren
Die erweiterte Gewerbesteuerkürzung ist kein Selbstläufer – sie ist ein steuerliches Präzisionsinstrument, das sorgfältige Planung und laufende Pflege erfordert. In einem Umfeld, in dem die Gewerbesteuerbelastung 2026 vielerorts auf Rekordniveau liegt und gleichzeitig neue Geschäftsmodelle (Energiewende, digitale Vermietungsplattformen, ESG-Anforderungen) neue Fallstricke schaffen, ist strategische Vorbereitung keine Option – sie ist Pflicht.
Hier sind Ihre konkreten nächsten Schritte:
- Strukturanalyse sofort durchführen: Überprüfen Sie gemeinsam mit einem spezialisierten Steuerberater, ob Ihre aktuelle GmbH-Struktur alle Voraussetzungen für die erweiterte Kürzung erfüllt. Besonderes Augenmerk: Photovoltaikanlagen, Dienstleistungen an verbundene Unternehmen, Betriebsvorrichtungen.
- Satzung und Unternehmensgegenstand anpassen: Lassen Sie Ihre GmbH-Satzung überprüfen und gegebenenfalls anpassen, um den gesetzlichen Anforderungen des § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG explizit zu entsprechen.
- Tätigkeitsdokumentation
Artikel geprüft von Marco Rossi, Berater für Unternehmensfinanzierung im Mittelstand und strategische Fusionen und Übernahmen, am Mai 29, 2026
